SİGORTA PRİMİNE ESAS KAZANÇLAR VE İSTİSNALAR
Çalışana yapılan ücret vb. ödemelerden hangileri SGK primine tabidir? Hangileri değildir? Çalışma bu konudadır.
1-Prime Tabi Olmayan Ödemeler:
▪ Mesleki eğitim gören
öğrencilere ödenen ikramiye
▪ Görev Yollukları
▪ Çocuk zammı (Kurumca
belirlenecek miktarı aşan kısmı prime tabidir)
▪ Aile zammı (Kurumca
belirlenecek miktarı aşan kısmı prime tabidir)
▪ Yemek Parası
(Kurumca belirlenecek miktarı aşan kısmı prime tabidir)
▪ İşverenler
tarafından sigortalılar için özel sağlık sigortalarına ve bireysel emeklilik
sistemine ödenen ve aylık toplamı asgari ücretin % 30′unu geçmeyen özel sağlık
sigortası primi ve bireysel emeklilik katkı payı tutarları
▪ Ölüm yardımı
▪ Doğum yardımı
▪ Evlenme yardımı
▪ Ayni yardımlar
▪ Ayni konut tahsisi
▪ İşyerinde kullanılmak üzere havlu, sabun
v.b.
▪ Geri ödemeli ücret avansları
▪ Kıdem tazminatı,
▪ İş sonu tazminatı veya kıdem tazminatı
mahiyetindeki toplu ödemeler
▪ Keşif ücreti
▪ İhbar tazminatı
▪ Kasa/Mali sorumluluk tazminatı
▪ Seyyar Görev Tazminatı
2-Prime
Tabi Olan Ödemeler:
▪ Asıl Ücret
▪ Hafta tatili ücreti
▪ Ulusal Bayram-Genel tatil ücreti
▪ Fazla çalışma- Fazla Mesai ücreti
▪ Yıllık ücretli izin ücreti
▪ Cumartesi günü ücreti
▪ Yüzde usulüyle alınan ücret
▪ Profesyonel futbolcuya ödenen ücret
▪ Transfer ücreti
▪ Transfer verimi ücreti
▪ Götürü ücret
▪ Belirsiz zaman ve miktar üzerinden ödenen ücret
▪ Hazırlama, tamamlama, temizleme ücreti
▪ Kardan hisse şeklinde ödenen ücret
▪ Komisyon ücreti
▪ Primler
▪ Yıpranma tazminatı
▪ Özel hizmet tazminatı
▪ Yabancı dil tazminatı
▪ Vardiya ve ağır vasıta tazminatı
▪ İmza zorunluluğu tazminatı
▪ Tabii afet yardımı
▪ Nakit ödenen kira yardımı,
▪ Nakit ödenen giyecek yardımı
▪ Nakit ödenen yakacak yardımı
▪ Askerlik yardımı
▪ Sünnet yardımı
▪ Nakit ödenen taşıt yardımı
▪ Nakit ödenen ısıtma yardımı
▪ Nakit ödenen elbise dikiş bedeli
▪ Nakit ödenen ayakkabı bedeli
▪ Ek tazminat
▪ Yılbaşı parası
▪ Kreş ücreti
▪ Makam tazminatı
▪ İş riski zammı
▪ Bayram harçlığı
▪ İkramiye
▪ Bayram ikramiyesi
▪ Yılbaşı ikramiyesi
▪ 6772 Sayılı Kanun gereğince ödenen ikramiye
▪ 6772 sayılı Kanun gereğince Bakanlar Kurulu kararına
dayanılarak ödenen ikramiye
▪ 2448 sayılı Kanun gereğince ödenen ikramiye
▪ Jübile ikramiyesi
▪ Hakkı huzurlar (toplantı parası)
▪ Eleman teminindeki güçlük zammı, kıdem zammı
▪ İdare veya kaza mercilerince (mahkemece) verilen karar
gereğince yapılan ödemeler
▪ Ücret niteliğinde olanlar
▪ Ücretin eklentileri niteliğinde olanlar
▪ Sigortalılara istirahatlı iken ödenen ücretler
▪ Yıllık izin ücretleri (Kısa vadeli sigortalı kolları primi
dahil)
▪ İzin harçlığı
3-Sadece Belirli Miktarı Prime
Tabi Olmayan Ödemeler:
5510 sayılı Kanunun 80 inci maddesinin birinci fıkrasının b
bendi ile İşveren
Uygulama Tebliği uyarınca;
Yemek Parası, Çocuk Zammı ve Aile Zammı (yardımı) ödemelerinin sadece aşağıda
belirtilen miktarları sigorta primine tabi olmayıp, söz konusu ödemelerin
belirtilen miktarları aşan kısmı prime tabidir.
SİGORTA PRİMİNE TABİ TUTULMAYACAK YEMEK
PARASI İLE ÇOCUK VE AİLE ZAMMI TUTARLARI
|
Dönemler
|
Yemek Parası (Günlük)
|
Çocuk Zammı (Aylık)
|
Aile Zammı (Aylık)
|
01.07.2013-31.12.2013
|
2,04 TL
|
20,43 TL
|
102,15 TL
|
01.01.2013-30.06.2013
|
1,96 TL
|
19,57 TL
|
97,86 TL
|
A-Yemek Parası: Sigortalılara
yemek parası adı altında yapılan ödemelerin, işyerinde veya müştemilatında
işveren tarafından yemek verilmemesi şartıyla, fiilen çalışılan gün sayısı
dikkate alınarak 16 yaşından büyükler için belirlenen günlük asgari ücretin % 6 sının, yemek verilecek gün sayısı
ile çarpılması sonucunda bulunacak miktarı, prime esas kazançların tespitinde dikkate alınmayacak,
dolayısıyla bu tutardan prim kesilmeyecektir.
Prim kesilmeyecek miktar aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır:
Brüt Günlük Asgari Ücret X % 6 X (Ay içinde Fiilen Çalışılan gün
sayısı) Yemek Parası Verilen Gün Sayısı = İstisna Tutarı
Ödenen Yemek Parası – İstisna Tutarı = Prime Esas Kazanca Dahil
Edilecek Yemek Parası
• Yemek parasının yıllık olarak bir defada ödenmesi halinde ise
hesaplama aşağıdaki gibi yapılacaktır.
Brüt Günlük Asgari Ücret X % 6 X (Yıl İçinde Fiilen Çalışılan
Gün Sayısı) Yemek Parası Verilen Gün Sayısı = Yıllık İstisna Tutarı
Yıllık Olarak Ödenen Yemek Parası – Yıllık İstisna Tutarı =
Yıllık Prime Esas Kazanca Dahil Edilecek Yemek Parası
Öte yandan, sigortalılara ay içinde yemek parası olarak nakit
ödeme yapılmaksızın, çalıştıkları işyerinin dışında yemek üretimi yapan başka
firma veya şahıslar tarafından (örneğin yemek kuponu karşılığında) gerek
işyerinde, gerekse işyerinin dışında yemek verilmesi halinde, işverenlerce bu
firma veya şahıslara fatura karşılığında yemek bedeli olarak ödenen fatura
bedelleri prime esas kazanca dahil edilmeyecektir.
B-Çocuk Yardımı/Zammı: Sigortalının hizmet akdinin devam etmesi
şartıyla ve fiilen çalışmasının olup olmadığı üzerinde durulmaksızın; sigortalı
veya isteğe bağlı sigortalı sayılmayan, kendi sigortalılığı nedeniyle gelir
veya aylık bağlanmamış olan çocuklarından 18 yaşını, lise ve dengi öğrenim veya
5/6/1986 tarihli ve 3308 sayılı Meslekî Eğitimi Kanununda belirtilen aday
çırak, çırak ya da işletmelerde meslekî eğitim görmesi halinde 20 yaşını,
yüksek öğrenim görmesi halinde 25 yaşını doldurmamış ve evli olmayan çocukları
ile yaşına bakılmaksızın Kanuna göre malûl olduğu tespit edilen evli olmayan
çocuklarından en fazla iki çocuk (iki çocuk dahil) için çocuk zammı adı altında
yapılan ödemelerin, çocuk başına 16 yaşından büyükler için belirlenen aylık asgari ücretin %2′si oranındaki tutarı, aylık prime esas kazançların hesaplanmasında dikkate
alınmayacaktır.
Hesaplama aşağıdaki şekilde yapılacaktır:
Brüt Aylık Asgari Ücret X % 2 X Çocuk Sayısı (İki Çocuğa Kadar)
= İstisna Tutarı
Ödenen Çocuk Zammı – İstisna Tutar = Prime Esas Kazanca Dahil
Edilecek Çocuk Zammı
• Çocuk zammının yıllık olarak bir defada ödenmesi halinde ise
hesaplama aşağıdaki gibi yapılacaktır.
Brüt Aylık Asgari Ücret X % 2 X Çocuk Sayısı (İki Çocuğa Kadar)
X 12 Ay = Yıllık İstisna Tutarı
Yıllık Olarak Ödenen Çocuk Zammı – Yıllık İstisna Tutarı =
Yıllık Prime Esas Kazanca Dahil Edilecek Çocuk Zammı
C- Aile Yardımı/Zammı: Sigortalılara aile zammı adı altında
yapılacak ödemelerin, sigortalının hizmet akdinin devam etmesi şartıyla fiilen
çalışmasının olup olmadığı üzerinde durulmaksızın, sigortalının eşinin Kanuna
tabi zorunlu sigortalı olmayı gerektirecek şekilde çalışmaması ve Kurumdan
gelir veyahut aylık almaması durumunda, 16 yaşından büyükler için belirlenen aylık asgari ücretin %10′u oranındaki tutaraylık prime esas kazançların hesaplanmasında dikkate
alınmayacaktır.
Hesaplama aşağıdaki şekilde yapılacaktır:
Brüt Aylık Asgari Ücret X % 10 = İstisna Tutarı
Ödenen Aile Zammı – İstisna Tutarı = Prime Esas Kazanca Dahil
Edilecek Aile Zammı
Mustafa TAN
Mali Müşavir / Bağımsız Denetçi