Gider Yazılamayan Finansman Giderleri.

GİDER KISITLAMASI

Ödediğimiz kredi ve borçlara ait faiz giderlerinin tamamı gider olarak kaydedilecek mi?

Daha önce böyle bir sorun yoktu. Çünkü faiz giderleri, ya “Finansman Gideri” olarak muhasebeleştiriliyor,  yada satın alınan demirbaşla ilgili finansman giderleri, demirbaşın maliyetine ilave edilerek kayıt ediliyordu.

01/01/2013 tarihinden itibaren, faiz giderlerinin tamamı “eğer aşağıdaki şartlar mevcutsa” gider yazılamayacak.

6322 sayılı kanunun, 6. Maddesi ile, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunun, 41. Fıkrasının 9. Bendi aşağıdaki şekilde düzenlenmiştir.

193 SAYILI GELİR VERGİSİ KANUNU

Madde 0041: Gider kabul edilmeyen ödemeler

Aşağıda yazılı ödemelerin gider olarak indirilmesi kabul olunmaz:

1.     …

2.     …

3.     …

4.     …

5.     …

6.     …

7.     …

8.     …

9.     (Bent 15.06.2012 tarih ve 28324 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 6322 Sayılı Kanun ile Yeniden Düzenlenmiştir.) Kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, aşan kısma münhasır olmak üzere, (yatırımın maliyetine eklenenler hariç), işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının %10’unu aşmamak üzere Bakanlar Kurulunca kararlaştırılan kısmı.

Belirlenecek oranı sektörler itibarıyla farklılaştırmaya Bakanlar Kurulu, bendin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.

10.   …

Bu maddenin uygulanmasında, kollektif şirketlerin ortakları ile adi ve eshamlı komandit şirketlerin komandite ortakları teşebbüs sahibi sayılır.

ÖZETLE;

Ø  YABANCI KAYNAKLAR, ÖZKAYNAKLARDAN  BÜYÜK İSE.

Ø  ÖZKAYNAĞI AŞAN BORÇ  İÇİN ÖDENEN FAİZ, KOMİSYON, KUR FARKI VB.

Ø  FİNANSMAN GİDERLERİNİN %10 U KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDER KABUL EDİLİR.

Ø  BU BORÇLANMALAR İŞLETMEDE KULLANILAN KREDİLER (İŞLETME KREDİLERİ) İÇİN UYGULANIR.

Ø  BİR YATIRIMIN VEYA DEMİRBAŞIN MALİYETİNE GİREN FİNANSMAN GİDERLERİ BU HESAPLAMAYA DAHİL EDİLMEZ.

örnek:

öz sermayesi 400.000,00 TL olan şirketin, borçları 500.000, TL dir.  Bu 500.000,00 TL lik borç için ödenen faiz tutarı 25.000,00 TL dir.

Öz sermaye yi aşan borç tutarı; 500.000,00 – 400.000,00 = 100.000,00 TL

100.000,00 TL için ödenen faiz; 100.000,00 x 25.000,00 / 500.000,00 = 5.000,00 TL

GİDER KISITLAMASI (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider); 5.000,00 x %10 = 500,00 TL

Mustafa TAN

Mali Müşavir / Bağımsız Denetçi