MUHTASAR VE HİZMET PRİM
BEYANNAMESİ (MHPB)
İşçi gelir
vergisi, serbest meslek gelir vergisi, gayri menkul sermaye iradı (kira) gelir
vergisi gibi yapılan ödemelerden kesilen gelir vergilerinin (stopaj) vergi
dairesine beyan edildiği MUHTASAR BEYANNAME ile
Çalıştırılan
işçilerin ücret ve günlerinin Sigorta ya bildirildiği SİGORTA BİLDİRGESİ ile bildirilmekte
idi.
Ancak 01/01/2018
tarihinden itibaren, bu iki bildirim tek bir beyanname de Muhtasar
ve Prim Hizmet Beyannamesi (MPHB) ile vergi dairesine beyan edilecek.
A)
KONUYLA
İLGİLİ ÖZELLİKLİ HUSUSLAR AŞAĞIDAKİ GİBİDİR.
-
Özel
inşaat ve ihaleli işlerde çalıştırılan işçilerin tamamının işten çıkışı yapıldığı takdirde, o aya ait Muhtasar ve Prim
Hizmet Beyannamesi (MPHB) ertesi ayı beklemeden o ay içinde verilebilecek. Bu
özellikle ilişik kesme de ki sıkıntıları gidereceğini
umuyorum.
-
Verilecek Muhtasar ve Prim Hizmet
Beyannamesi (MPHB) ile hem vergi stopajları hem de sigorta primleri
bildirileceğinden iki adet tahakkuk çıkacaktır.
-
Verilen Muhtasar ve Prim Hizmet
Beyannamesi (MPHB) nde sigorta bildiriminde, destekleme primi (emekli), veya
4447 kapsamında, 6111 kapsamında çalışan bildirimi yapıldı ise yine
bunlar için ayrı ayrı tahakkuk çıkartılacaktır.
-
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi
(MPHB) bildirimini meslek mensubu yapıyor ise 5510 kapsamındaki sigorta
bildirimine ait tahakkuk iki adet çıkacak. (bunun nedenini tam anlayamamakla
beraber, bir suretinin meslek mensubunda kalmasını sağlamak
olabilir.)
-
On kişiden az çalışanı olan işyerleri işçilere ait gelir vergisi
stopajlarını üç ayda bir beyan edip ödeyebiliyordu. Artık tek bir işçi çalıştırsa dahi işverenler aylık
olarak Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi
(MPHB) vermeleri gerekmektedir.
-
Ancak bu işverenler, serbest meslek
stopajı, kira stopajı gibi stopajlarını yine üç aylık dönemlerde beyan
edebilecekler. Yani işçilik stopajlarını her ay beyan edecekler ancak diğer stopajları üç
ayda bir beyan edebilecekler.
-
Üç aydabir muhtasar beyanname veren mükellefler eğer işçi
çalıştırmıyorlar ise yine üç ayda bir beyanname vermeye devam edecekler. Sadece
verdikleri beyanname muhtasar beyanname değil Muhtasar
ve Prim Hizmet Beyannamesi (MPHB) olacak.
-
Birden çok şubesi olan işyerlerinde
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi (MPHB) nin verileceği vergi
dairesi, ücretin ödendiği yerdeki vergi dairesidir.
-
Yani tüm şubelerin ücreti merkezden ödeniyor ise, merkezin bağlı
olduğu vergi dairesine beyan edilecek, eğer ücretler şubelerden ödeniyor ise,
şubenin bağlı olduğu vergi dairesine Muhtasar
ve Prim Hizmet Beyannamesi (MPHB) verilecek.
-
Bankalar tek bir Muhtasar ve Prim
Hizmet Beyannamesi (MPHB) düzenleyerek, Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığına
beyan edecekler.
-
Gelir vergisi stopajı yapmayan işverenler
(örn. Apartman yönetimleri) de yine Muhtasar
ve Prim Hizmet Beyannamesi (MPHB) düzenleyerek bağlı oldukları vergi
dairelerine elektronik ortamda beyanda bulunacaklar.
-
Bu işverenlerin Tebliğ ekindeki “Elektronik Ortamda Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Gönderme Talep
Formu”nu (Ek-1) doldurarak yetkili vergi dairesine müracaat
etmeleri gerekmektedir.
-
Diğer işverenlerin, 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekindeki “Elektronik
Beyanname Gönderme Talep Formu”nu, düzenleyerek vermeleri gerekmektedir.
-
Meslek mensuplarının 340 Sıra No.lu
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
ekinde yer alan “Elektronik Beyanname Gönderme Aracılık Yetkisi Talep Formu”nu
-
basit usulde vergilendirilen
mükelleflerin alış ve satışlarına ilişkin belgelerin kayıtlarını tutan meslek odalarının bu
Tebliğ ekindeki “Basit Usulde
Vergilendirilen Mükelleflerin Beyannamelerinin Elektronik Ortamda
Gönderilmesine Aracılık Yetkisi Talep Formu”nu (Ek-2),
-
meslek odalarının ve birliklerinin bu
Tebliğ ekindeki “İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Mükelleflerin
Beyannamelerinin Elektronik Ortamda Gönderilmesine
Aracılık Yetkisi Talep Formu”nu (Ek-3),
doldurarak bağlı oldukları vergi dairesine müracaat etmeleri halinde 340 Sıra
No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar doğrultusunda kendilerine kullanıcı kodu,
parola ve şifre verilecektir.
-
Aracılık yetkisi almış meslek mensupları
ile mükellefler arasında düzenlenmiş
olan “Elektronik Beyanname Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesine/Elektronik Beyanname Aracılık Sözleşmesine” ait bilgilerin meslek mensupları tarafından; meslek odaları
ve birlikleri ile üyeleri arasında düzenlenmiş olan elektronik beyanname aracılık sözleşmesine ait bilgilerin ise meslek odaları ve
birlikleri tarafından bu sözleşmelerin düzenlendiği tarihten itibaren en geç 30
gün içerisinde internet vergi dairesine
(https://intvrg.gib.gov.tr/) bilgi girişinin yapılması
gerekmektedir. Sözleşmelere
ilişkin bilgi girişi yapılmaması durumunda Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin elektronik
ortamda gönderilmesine izin verilmeyecektir.
-
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi
(MPHB) elektronik ortamda gönderildikten sonra, sistem tarafından ön kontrolden
geçilirilecek.
-
Ön kontrolde hata tespit edilmesi
durumunda, hatanın kaynağı beyannemeyi gönderene elektronik ortamda bildirilecek.
-
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi
(MPHB) nde hata olmasına rağmen hatalı
olmayan diğer bildirimlere tahakkuk kesilebilecektir.
-
örneğin, verilen Muhtasar ve Prim
Hizmet Beyannamesi (MPHB) nde, 5510 kapsamında verilen bildirimde sorun çıkmadığını, emeklilere ait verilen SGDP bildiriminde hata çıktığını
varsayalım. SGDP
ni düzeltmeden
5510 kapsamındaki
bildirimi onaylayarak tahakkukunu alabiliriz. SGDP bildirimini daha sonra düzeltmeye kalktığımızda 5510
kapsamında daha
önce
onayladığımız bildirimle birlikte düzeltme yapmamız gerekmekte.
-
Bu düzeltmelerin Muhtasar ve Prim
Hizmet Beyannamesi (MPHB) ni verme süresi olan ayın 23 ünü aşmaması gerektiğini unutmamak lazım. Süresinden sonra yapılan
düzeltmeler, 5510 sayılı sigorta kanunun 103. Maddesi gereğince incelemeye
alınacaktır.
-
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi
(MPHB) ne ceza kesilmesi gerektiğinde, stopajlara ait cezalar 213 sayılı Vergi Usul Kanunu gereğince, sigorta bildirimlerine ait ceza 5510
sayılı Sosyal Güvenlik Kanunu gereğince ayrı ayrı kesilecektir.
-
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi
(MPHB)nde yer alan sigorta bildirimlerinde yine “asıl-ek-iptal” seçeneklerinden
uygun olanı seçilecektir.
-
Alt işverenler, Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi (MPHB)
düzenlerken işyeri numarasına
kendilerine ait “alt işveren kodunu” yazacaklar.
-
Sigorta
bildirimleri, Sosyal Güvenlik Kurumuna değil de Maliye
Bakanlığı na (Vergi Dairesine) yapılacağından dolayı vergi kimlik numaraları ile kurum işyeri sicil numaralarının eşleştirilmesi amacıyla bir defaya mahsus olmak üzere bu Tebliğ ekinde yer alan “Vergi Kimlik Numarası ile Sosyal Güvenlik Kurumu İşyeri Sicil Numarasının Eşleştirilmesine İlişkin Bildirim”i (Ek-8) elektronik ortamda gönderme zorunluluğu getirilmiştir Bu bildirimin 31/03/2017 tarihine kadar, (https://intvrg.gib.gov.tr/) elektronik ortamda gönderilmesi gerekmektedir.
B)EKLER
·
MUHTASAR
VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİ GENEL TEBLİĞİ EKLERİ http://www.gib.gov.tr/sites/default/files/fileadmin/user_upload/Tebligler/Gelir_Vergisi/1_serno_muhtasar_ek.pdf
·
340 NO VUK
TEBLİĞİ; ELEKTRONİK BEYANNAME GÖNDERME TALEP FORMU EK:1 http://www.gib.gov.tr/fileadmin/user_upload/Tebligler/VergiUsul_Kanunu/340_serno_vukgenteb_ek1.htm
·
340 NO VUK
TEBLİĞİ; ELEKTRONİK BEYANNAME GÖNDERME
ARACILIK YETKİSİ TALEP FORMU EK 2: http://www.gib.gov.tr/fileadmin/user_upload/Tebligler/VergiUsul_Kanunu/340_serno_vukgenteb_ek2.htm
·
340 NO VUK
TEBLİĞİ; ELEKTRONİK BEYANNAME ARACILIK VE SORUMLULUK SÖZLEŞMESİ EK 3: http://www.gib.gov.tr/fileadmin/user_upload/Tebligler/VergiUsul_Kanunu/340_serno_vukgenteb_ek3.htm
·
340 NO VUK
TEBLİĞİ; ELEKTRONİK BEYANNAME ARACILIK SÖZLEŞMESİ EK 4: http://www.gib.gov.tr/fileadmin/user_upload/Tebligler/VergiUsul_Kanunu/340_serno_vukgenteb_ek4.htm
C)HUKUKİ
DAYANAK
6728
Sayılı Kanun İle yapılan düzenleme sonrasında,
193
Sayılı Gelir Vergisi Kanunu
Muhtasar beyanname
Madde 0098/A: Muhtasar ve prim
hizmet beyannamesi
(Madde 09.08.2016 tarih ve 29796
sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 6728 sayılı Kanun ile eklenmiştir.)
Muhtasar ve prim hizmet beyannamesi, vergi kanunlarına göre verilmesi gereken
muhtasar beyanname ile 31/5/2006 tarihli ve 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve
Genel Sağlık Sigortası Kanunu uyarınca verilmesi gereken aylık prim ve hizmet
belgesinin birleştirilerek, kesilen vergilerin matrahlarıyla birlikte
sigortalının sigorta primleri ve kazançları toplamı ile prim ödeme gün
sayılarının bildirilmesine mahsustur.
Muhtasar
beyanname ile aylık prim ve hizmet belgesinin birleştirilerek verilmesi
hususunda zorunluluk getirmeye veya kaldırmaya, kapsama girecekleri gruplar,
sektörler, gayrisafi iş hasılatları, istihdam edilen işçi sayıları, gelir
unsurları, il ve ilçe sınırları itibarıyla ayrı ayrı veya birlikte tespit
etmeye, muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin şekil, içerik ve ekleri ile
ilgili olduğu dönemi ve uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye
Bakanlığı ile Çalışma ve Sosyal Güvenlik
Bakanlığı müştereken yetkilidir.
Muhtasar ve
prim hizmet beyannamesinin verilmesinde bu Kanunun 98 inci maddesinde
belirtilen yer ve süreler dikkate alınır. Maliye Bakanlığı; bölge, il, ilçe,
mahal ve sektörlere göre yetkili vergi dairesini ve beyannamenin verilme
zamanını belirlemeye yetkilidir.
Bu Kanunda
ve diğer kanunlarda, muhtasar beyanname ile aylık prim ve hizmet belgesine
yapılmış olan atıflar, bu iki belgenin tek bir beyanname olarak birleştirildiği
durumlarda, muhtasar ve prim hizmet beyannamesine yapılmış sayılır.
- MUHTASAR VE HİZMET PRİM BEYANNAMESİ GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO:1)
5510
Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu
Madde 0086: Prim belgeleri ve işyeri
kayıtları
(13. Fıkra 09.08.2016 tarih ve 29796
sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 6728 Sayılı Kanun ile Eklenmiştir)Muhtasar
beyanname ile bu Kanun uyarınca
verilmesi gereken aylık prim ve hizmet belgesinin birleştirilerek
verilmesi durumunda beyannamenin; şekil, içerik, ekleri, ilgili olduğu dönem,
verilme süresi ve diğer hususlar Bakanlık ile Maliye Bakanlığı tarafından
çıkarılan müşterek tebliğ ile belirlenir. İşveren sigortalı çalıştırmadığı
takdirde, bu hususu sigortalı çalıştırmaya son verdiği tarihten itibaren on beş
gün içinde Kuruma bildirmekle yükümlüdür.
06/03/2017
MUSTAFA TAN
SMMM